湘西土家族苗族自治州人民政府关于印发《湘西自治州国家建设项目审计监督办法》的通知
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湘西土家族苗族自治州人民政府关于印发《湘西自治州国家建设项目审计监督办法》的通知
湖南省湘西土家族苗族自治州人民政府
湘西土家族苗族自治州人 民 政 府 文 件
州政发 [2003] 17号
湘西土家族苗族自治州人民政府关于印发《湘西自治州国家建设项目审计监督办法》的通知
各县市人民政府，州政府各局委、各直属机构： 现将《湘西自治州国家建设项目审计监督办法》印发给你们，请认真贯彻执行。 二00三年六月十九日
湘西自治州国家建设项目审计监督办法 第一条 为加强对国家建设项目的审计监督，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《湖南省审计监督条例》等法律、法规规定，结合本州实际，制定本办法。 第二条 审计机关依法对国家建设项目财务收支、工程结算的真实、合法和效益情况进行审计监督。 第三条 本办法所称国家建设项目，是指以财政资金、各级政府安排的专项资金、政府统一借贷的资金或国有企事业单位、国有控股单位投入资金等为主要资金来源的基本建设项目或技术改造项目。 本办法所称财务收支，包括建设单位（含项目法人）及勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目直接有关的财务收支。 第四条 审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府以及上级审计机关的要求，编制年度基建审计项目计划并组织实施。 州重点建设项目由州审计机关审计管辖，县市重点建设项目由县市审计机关审计管辖，各县市无力组织审计的重大建设项目，可由州审计机关实施审计。 第五条 审计机关应当切实履行审计职责；计委、财政、经贸、建设、国土资源、环境保护、税务、监察、金融等部门，应当予以支持、协助。 第六条 被审计单位应当配合审计机关工作，向审计机关提供基建审计工作所需要的办公场所等工作条件，如实反映情况，按审计机关的要求提供与审计事项相关的资料，不得拒绝、阻碍审计人员依法执行公务。 第七条 审计机关根据年度基建审计项目计划，对国家建设项目总预概算执行情况、年度预算执行情况、年度决算、竣工决算和财务收支情况进行审计。 建设单位应当主动在建设项目基本完工、竣工决算报表编制完成后，及时告知审计机关安排审计。审计机关应当在1个月内下达审计通知书。国家建设项目未经竣工决算审计的，不得办理竣工验收手续，新建成的国有资产不得交付使用。 第八条 审计机关实施国家建设项目审计，应当编制审计方案。 第九条 审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。 第十条 下列内容应当作为国家建设项目预算或概算执行情况审计的内容： （一）项目建设资金筹集、管理、使用情况； （二）征地拆迁费用支出和管理情况； （三）设备、材料的采购、保管、使用情况； （四）建设成本及其他财务收支核算情况； （五）有关税费的征缴情况。 第十一条 下列内容应当作为国家建设项目决算审计的内容： （一）项目投资及预算或概算执行情况； （二）建设收入情况； （三）工程结算和工程决算情况； （四）交付使用资产情况； （五）附属工程及扫尾工程投资情况； （六）竣工决算情况； （七）投资效益情况。 第十二条 审计机关在审计中发现项目财务收支有下列情况的，应当通报有关主管部门予以查处，必要时应当协助调查处理。 （一）违反规划、土地、拆迁、招标投标、环境保护等法律、法规的； （二）建设资金筹集涉及非法集资、摊派或收费行为的； （三）建设资金被转移、侵占或挪用的； （四）勘察、设计、建设、施工、监理等单位不具备相应资质的； （五）未有效实施工程质量管理的； （六）其他应当由有关主管部门处理的违法、违纪行为。 审计机关在审计中因前款各项情况而需要有关主管部门协助调查的，有关主管部门应当协助审计机关查清与国家建设项目财务收支有关的事实。 第十三条 建设单位及其主管部门的内部审计机构，应当加强对本单位、本系统国家建设项目的内部审计监督。 第十四条 审计机关实施国家建设项目审计，可以组织具有法定资格的社会中介机构或聘请具有相关专业知识的人员参与审计。 第十五条 审计机关对建设项目进行审计，确需聘请特殊专业技术人员参加的，所需经费由审计部门商建设单位，从建设单位本级的预算资金或自组收入中解决。 第十六条 建设单位可以委托具有法定资格的社会中介机构对国家建设项目进行审计。社会中介机构对国家建设项目的审计结果，经审计机关核实后可运用的，审计机关则不再对同一事项进行重复审计。 第十七条 对国家建设项目进行审计的社会中介机构应当具备相应的审计资质、健全的内部管理制度和良好的社会信誉。 第十八条 接受建设单位审计委托的社会中介机构应当按照本办第十条、第十一条规定的具体审计内容，对国家建设项目进行审计。其审计结果，应当报送审计机关备案。 社会中介机构在审计中发现本办法第十二条规定的有关违法、违纪情况的，应当向审计机关或有关主管部门报告。 第十九条 审计机关实施国家建设项目审计，应当依法出具审计意见书；依法需要给予处理处罚的，应当作出审计决定书。审计机关认为依法应当由有关主管部门处理的，应当作出审计建议书，向有关主管部门提出处理意见。 第二十条 审计机关应当向同级人民政府报告国家建设项目审计的结果。 审计机关应向社会公布国家建设项目审计的结果。 第二十一条 审计机关审计人员有下列行为之一的，应当给予行政或纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任： （一）明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避的； （二）泄露国家秘密或被审计单位商业秘密的； （三）索贿、受贿、或接受可能影响公正执行职务的不当利益的； （四）隐瞒被审计单位财经违法违纪行为的； （五）有其他徇私舞弊、玩忽职守行为的。 第二十二条 审计机关聘请的专业人员在从事国家建设项目审计工作中有本办法第二十一条行为的，审计机关应当予以辞聘，同时按规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第二十三条 审计机关应当加强对其组织和聘请参与国家建设项目审计的社会中介机构和专业人员的指导、监督和管理，明确有关人员的权利义务，对过错、过失人员按规定追究责任。 第二十四条 对于社会中介机构在建设项目竣工决算审计查证中弄虚作假或违反国家规定的执业行为，审计机关有权纠正其不正确的结论并建议有关主管部门依照法律、法规的规定予以处理处罚。 第二十五条 被审计单位认为审计机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法向上一级审计机关或者本级人民政府申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。 第二十六条 接受、使用社会捐赠的公益性建设项目，审计机关可以参照本办法进行审计监督。 第二十七条 本办法由湘西自治州审计局负责解释。 第二十八条 本办法自公布之日起施行。
谈新公司法第72条有限责任公司股权转让规定
——从一则案例探讨股权转让通知答复期内修改公司章程限制转让的法律效力问题
梁仁壮(北京市新开律师所律师）
05年修正之前的公司法，对于有限责任公司股东转让股权的规定全部是法定的，只要有限责任公司股东原意转让股权并有受让人，则无论其他股东是否同意，只要其他股东不行使优先购买权，最终欲转让股权的股东都能顺利转让其所持的有限责任公司股权。05年公司法修正后，关于有限责任公司股权转让的规定，由原先的转让条件全部法定变为转让条件有条件的法定，即如公司章程对股权转让没有特殊约定，则股权转让才依照公司法第72条的相关法律规定执行，如公司章程对股权转让作出了有别于公司法的规定，则以公司章程之规定优先。这样一来，就出现了这样一个可能连当时的立法者也没有预想到的问题，那就是公司章程中一开始对股权转让并没有特殊约定，但一旦有股东一般是小股东提出了股权转让请求后，大股东如不原意小股东转让，于是就立即利用其控股的优势地位操从召开临时股东会并作出修改公司章程限制股东转让股权的决议，想借此达到禁止小股东转让股权的目的。那么，大股东的这种行为是否合法，是否可以达到限制之前已提出转让股权的小股东呢？本文从一则真实的案例来讨论这个问题，抛砖引玉。
案例：
A公司由一个法人股东B公司（占75%股份）及三个自然人股东甲乙丙（占25%股份）共同出资设立。2008年6月，自然人股东甲和公司股东之外的第三人丁达成了将甲所持公司股权转让给丁的协议，甲丁达成协议后，甲根据新公司法第72条第2款之规定向公司其他股东就拟转让股权事宜发出了征求其他股东意见的书面通知。在接到股东甲的通知后，法人股东B公司（大股东）不原意甲退出公司，于是利用自己的大股东优势在法定的30天答复期内操从公司董事会召开了临时股东会并作出修改公司章程的决议，将章程中原先允许股东向股东以外的第三人转让股权的规定修改为“股东不得向股东之外的第三人转让股权”。
问题：
1、在股东甲提出股权转让后30天的答复期内，临时股东会作出的关于股东不得向股东之外的人转让股权的决议是否有效？
2、如有效，该股东会决议是否对股东甲在此前提出的股权转让行为有约束力？
分析：
对于第一个问题即该临时股东会关于禁止股东向股东以外的人转让所持公司股权的决议的法律效力问题。公司法第40条第2款规定，代表十分之一以上表决权的股东提议召开临时股东会会议的，应当召开临时会议。公司法第44条第2款规定，股东会会议作出修改公司章程的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。公司法第72条第4款规定，公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。根据前述这些法律规定，法人股东B公司占有A公司75%的股权，占三分之二以上多数，故其提起召开临时股东会并同意将公司章程中进行修改的决议，符合公司法的相关规定，应当是合法有效的。虽然法人股东Ｂ公司的意图很明显，就是故意限制小股东甲转让其所持有的公司股权，而且故意在股东甲提出股权转让通知后３０天的答复期内这样的特殊时期召开股东会并修改公司章程中关于股权转让的约定，这样的作为显然是司马昭之心——路人皆知，但由于公司法并没有禁止在３０天答复起这一特殊时期内公司召开股东会修改公司章程中关于股权转让的约定，因此法人股东Ｂ公司的该作为虽然有些阴，但至少没有违反公司法的相关规定，因此该股东会决议只能被认定为有效。
对于第二个问题，即如该决议有效，是否对股东甲此前的转让行为有约束力。很显然，股东Ｂ公司在接到股东甲关于转让股权的通知后３０天答复期内操从股东会修改公司章程限制股东向股东之外的人转让股权，其直接目的就是要限制股东甲向外转让股权。笔者认为，虽然该股东会决议本身是合法有效的，但是，由于该股东会决议作出的时间是在股东甲提出转让其所持有的公司股权于股东之外的第三人之后，即股东甲提出转让股权的请求在先，股东会修改公司章程中关于股权转让的规定在后，因此虽然股东会决议有效但对股东甲之前的转让行为没有约束力。不溯及既往是法律适用的基本原则，对于公司章程的修改议决也应当是一样的，股东甲提出股权转让时，其依据的是当时有效的公司章程，其和股东之外的丁达成股权转让协议也是基于对当时公司章程中关于股东可以向股东之外的人转让股权这一规定的信赖，他相信其他股东也会基于公司章程中的该条规定来考虑是否同意他关于股权转让的请求，而不可能想到公司的大股东会在这之后提出修改公司章程中关于股权转让的规定，如果此时允许该决议对股东甲的转让行为有约束力，则对于股东甲来说是不公平的，对于欲受让甲股权的丁来说也是不公平的，破坏的股权交易的稳定性。而且，从股东甲提出转让股权的那一时刻起，于股东股权转让的所有法定和公司章程约定的条件都应当于此时被特定化或被锁定住，即公司其他股东是否同意股东家转让股权都应当以此时有效的法律规定和公司章程约定的股权转让条件为准，这之后哪怕是一天之后法律的变动及公司章程的修改都不应当对此前的股东甲的股权转让行为有约束力。
结论：根据公司法第７２条第４款的规定，公司章程可以规定股东不能向股东之外的人转让股权，但如果在某股东提出向公司股东之外的人转让股权的请求之后，公司股东会作出修改公司章程禁止股东向股东之外的第三人转让股权，则该等股东会决议如符合公司法公司章程修改的相关规定，则应当是合法有效的。但该股东会修改的公司章程不能约束此前已经提出股权转让的股东继续按照原先的章程规定的条件转让股权。
以上分析为个人意见，期求同行的高见并交流。
附：公司法（０５年修正）相关条款：
第７２条：有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。
股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。
经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例；协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。
公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。
财政部关于印发《库区建设基金征收使用管理办法》的通知
财政部
财政部关于印发《库区建设基金征收使用管理办法》的通知
2003年1月29日 财企〔2003〕57号
水利部，财政部驻有关省、自治区、直辖市财政监察专员办事处，国家电力公司：
为贯彻落实《国务院办公厅转发水利部等部门关于加快解决中央直属水库移民遗留问题若干意见的通知》(国办发〔2002〕3号)，财政部制定了《库区建设基金征收使用管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时告知。
附件：1．库区建设基金征收使用管理办法
2．库区建设基金征收标准
附件1：
库区建设基金征收使用管理办法
第一条 根据《国务院办公厅转发水利部等部门关于加快解决中央直属水库移民遗留问题若干意见的通知》(国办发〔2002〕3号)，为做好库区建设基金征收使用管理工作，制定本办法。
第二条 库区建设基金属于政府性基金，用于解决1985年底以前投产的中央直属水库农村移民(以下简称水库移民)遗留问题。
第三条 库区建设基金来源。
一、中央财政预算从电力工业所得税退税科目安排的资金。
二、有水库移民安置任务的省、自治区、直辖市〔以下简称省(区、市)〕征收的库区建设基金。
三、北京、天津、上海三市征收的库区建设基金。
第四条 库区建设基金征收。
一、库区建设基金征收范围，是有水库移民安置任务的省(区、市)和中央直属水库受益地区的北京、天津、上海市。
二、库区建设基金征收对象，是指有关省级电力公司销售电量中除农业生产和农民生活以外的电量。
三、库区建设基金征收标准按省级行政区划确定，具体标准详见附件2。
四、库区建设基金征收年限，原则上从2003年1月1日起，至2008年12月31日止。提前达到国家规定扶持标准的，即不再征收库区建设基金。
五、库区建设基金由各省(区、市)电力企业在向用户收取电费时一并收取，并在收款凭证中注明库区建设基金征收电量、征收标准和征收金额。各省(区、市)电力企业按月向财政部驻当地财政监察专员办事处(以下简称专员办)申报库区建设基金的征收情况，就地缴入中央国库。
库区建设基金因有特殊原因不能按期缴纳的，经专员办批准，可以延期缴纳但最长不得超过三个月。如不按期缴纳，专员办除责令其按期缴纳外，应从滞纳之日起，按日加收滞纳库区建设基金2‰的滞纳金。
六、征收的库区建设基金必须按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其他有关规定缴纳增值税和流转环节的其他税费，按规定纳入预算管理后免征企业所得税。
第五条 库区建设基金的使用。
一、除北京、天津、上海市外，各省(区、市)征收的库区建设基金原则上用于本地区。对按规定标准足额提取库区建设基金后仍有缺口的少数省(区、市)，缺口资金可从中央财政预算安排的库区建设基金和北京、天津、上海三市征收的库区建设基金中予以补助。
二、库区建设基金坚持“适当集中，保证重点，统筹安排，专款专用”的原则，重点用于贫困移民所需的基础设施项目建设、生产项目开发、解决水库移民问题所必须的规划费、科技推广费、支付代征库区建设基金手续费，以及经财政部批准的其他专项支出。
第六条 库区建设基金实行预、决算制度。
一、有关省级移民主管部门根据批准的规划编报年度预算，于每年8月底前提出下一年度库区建设基金收支预算报水利部，由水利部于9月底前审核汇总后报财政部审批。水利部再根据财政部批复的收支预算及时批转有关省级移民主管部门。
二、年度终了后两个月之内，省级移民主管部门编制上年度财务决算报水利部，由水利部审核汇总后，于次年3月底前报财政部审批。
第七条 库区建设基金年度预算批准后，由水利部向财政部提出库区建设基金拨款申请，再由水利部逐级落实到移民资金使用单位。
第八条 库区建设基金收入列《政府预算收支科目》第84类第8406款第840602项“库区建设基金收入”科目，库区建设基金支出列《政府预算收支科目》第840602项“库区建设基金支出”科目。
第九条 各级移民主管部门必须设置财务会计机构，加强库区建设基金的管理。
第十条 库区建设基金征收、管理和使用单位应接受财政、审计和移民等部门的监督检查，任何单位和个人不得以任何理由阻挠或逃避。
第十一条 有关省(区、市)可依据本办法制定实施细则，并报财政部备案。
第十二条 本办法由财政部负责解释。
附件2：
库区建设基金征收标准http://www.mof.gov.cn/news/20050520_1976_6961.htm
注：征收标准包含增值税17%、教育费附加1.7%和征收手续费0.2%。
